税收调节财产性收入差距的研究综述

摘 要：我国收入差距不断增长的今天，财产性收入所占份额不是很高，但是其差距却十分显著，如何调节财产性收入差距成为一大课题。税收作为政府调控经济的重要手段，其在财产性收入差距的调节上也可以发挥重要作用。本文梳理了学者们关于税收在调节财产性收入差距上所起的作用，以及如何改进的相关观点。

关键词：税收；财产性收入；收入分配

财产性收入近几年非常热门，但是在“多渠道增加居民财产性收入”的时候也要考虑到财产性收入所带来的不平等影响。我们需要促进中低收入者财产性收入快速增长，抑制高收入者财产性收入过快增长，税收政策调节财产性收入差距上可以发挥一定的作用。由于对财产性收入具有调节作用的税收主要是个人所得税和财产税，本文针对个人所得税、财产税和税收征管三个方面对学者们关于税收调节财产性收入差距的观点做一个梳理。

一、个税调节财产性收入

1.减轻中低收人者的税负，增加税率累进度

2.由分类征收模式转向综合征收模式

二、财产税调节财产性收入

还有学者提出对无形资产征税。吴丽容、陈晓枫（2011）认为目前的财产税存在诸多不足的地方。我国目前开征的财产税种只有土地使用税、房产税、契税等，这些税种几乎都是以有形财产为征税对象。而在垄断经营权、专卖权、独营权和特别经营权等这些无形资产上，缺乏相应的财产税种。

三、税收征管对财产性收入的调节

曹润林（2013）提出了我国当前存在相当规模的隐性经济，反应到居民中就是隐性财产和隐性财产性收入。面对这些隐性经济和居民隐性财产、财产性收入所造成的收入分配差距，税务机关要毫不松懈履行其税收征管职能，避免纳税人游离于税收监管之外，从而逃避相应的税收缴纳。税务机关要通过不断增强税收监管力量，坚持运用最新科学技术成果，运用多种方法提升税收征管的现代化水平，从而起到加大对居民财产性收入的监管力度的目的。对此：一是要加快建立居民财产税务登记制度，二是借鉴国外，实行个人纳税申报制度，三是加快推进税收征收信息化建设。

四、结语

现有的文献研究财产性收入基本上是从两个方面出发：促进财产性收入增长和缓解财产性收入差距。由于近些年财产性收入差距非常显著，很多的文章是研究如何促进农民财产性收入增加和缓解财产性收入差距的。这些文章都以数据为基础，揭露了财产性收入内部存在的极大的不平等。财产性收入差距表现在城乡差距、地区差异和阶层差异，如何缓解这些差距，成为学术界讨论的热点话题。

在这众多的缓解财产性收入差距的对策中，税收政策起了举足轻重的作用。缓解财产性收入差距的税收政策主要是从个人所得税、财产税和税收征管着手。个人所得税既可以直接通过对财产性收入实行差别税率来调节财产性收入的差距，也可以通过调节其他收入来缓和总收入差距；财产税体系是对财富征税，有一定的“劫富济贫”的作用，能在根本上缓解财产性收入的差距；当前对部分财产性收入的征管存在严重的漏洞，完善这些漏洞对财产性收入差距也能起到一定的调节作用。现有的对调节财产性收入差距的研究只谈及了个人所得税的累进性和财产税的“劫富济贫”作用，研究既不系统也不深入，而且缺乏相关的税收对财产性收入的实证研究。因此，之后的研究可以系统深入地分析税收对财产性收入的作用，税收调节存在哪些不足，以及如何完善税制对财产性收入的调节功能。