全面预算在煤炭企业管理中的应用

全面预算作为现代具有控制、激励和评价等功能的综合经营机制，处于企业内部管控系统的核心位置。随着煤炭经济形势下滑，全面预算在我国煤炭企业得到广泛应用，并取得良好效益。

一、全面预算的基本内涵

全面预算是根据企业中长期战略制定的年度经营目标，依据财务核算体系，相关部门预算出生产成本的各个要素，形成指标体系，然后执行、控制，确保经营目标的实现。全面预算以实现公司下达的内部利润指标为目的，主要包括制造成本预算和管理费用预算，具体分为材料、职工薪酬、电力、折旧费、安全费用、维简费、地面塌陷补偿费等构成项目。

二、全面预算的具体应用

1.完善组织机构

成立了以矿长任组长，管理矿长任副组长的预算管理领导小组，相关科室的负责人为成员。领导小组下设办公室，办公室设在企管科，办公室主任由企管科长兼任，由相关科室指定专人负责预算管理各项具体事宜。

2.预算编制

（1）编制原则：按照责、权、利相结合的原则。

（2）编制依据：年度预算编制依据是公司下达的各项经营指标。月度预算编制依据是经公司核准的年度预算和当月生产经营计划。

（3）编制方法：年度预算是根据公司下达的各项经营指标，参照往年各项成本、费用项目的实际发生情况进行分解而成。月度预算是依据年度预算和当月生产经营计划，结合矿井实际情况，采用由下而上、上下结合、分级编制、逐级审核汇总、总体平衡的编制方法。

3.预算管理

预算管理包括预算的编制、审核、上报、审批、下达、执行、控制、分析、评价和考核。

（1）月度预算的编制。各区队根据月度生产计划，结合本队生产实际情况编制月度预算，并在每月20日以前报责任科室审核。各责任科室审核并编制其分管项目的数量和费用预算，在每月21日前报预算管理办公室进行汇总。预算办公室根据年度预算，结合责任科室费用预算进行审核、汇总、综合平衡，于每月23日前编制出月度总预算，并报矿成本预算管理领导小组审批、下发。

（2）预算的月中控制。预算下发后，采用额度授权、特殊审核的方式，各单位严格执行。供应科严格按照预算发料，做到没有预算或超出预算不发料（突发情况除外），杜绝一切预算外资金和材料的投入。企管科及相关职能科室负责材料的控制，综合服务办公室负责控制招待费、办公费、会议费等非生产性支出，销售科负责控制销售费用，财务科则依据财务制度及预算对各项支出进行把关审核。

（3）由于生产急需的设备与材料，以调度室通知（包括电话通知）为准，供应科要做好记录并由领料单位负责人签字，及时发放，随后相关单位补办手续，不能以任何借口影响生产。

（4）跟踪管理。职能科室对分管的材料消耗情况要适时跟踪，经常深入一线，了解实际情况。企管科定期向区队和科室反馈消耗信息，使各单位随时进行自我控制。

（5）调整和追加。由于生产条件发生变化或工程增加造成材料不足时，由区队提出申请报责任科室审批，在科室指标控制范围内，直接由责任科室进行审批。若科室指标超支由责任科室提出追加预算，并附详细理由，报预算管理办公室进行审批，预算管理办公室在矿月度指标控制范围内进行审批。超出矿成本指标10%，由管理矿长审批；超出矿成本指标10%，由矿长审批。对于超定额领料时，经分管科室或分管矿领导批准后可以领用，但费用由领料单位承担。

（6）由企管科在次月3日前向各分管科室提供其分管项目的节超额，节超额8%时责任单位要详细分析原因，于4日前报预算管理办公室， 6日前编制出上月总的预算执行情况分析及奖罚意见报矿领导审批。

4.全面预算的考核及兑现

（1）企管科负责对各单位承包的指标完成情况进行考核，材料费以每月实际发生数为准进行考核，其它费用以财务数据为准进行考核。对于因特殊地质条件等非管理因素的影响造成费用超支的，经分管矿长、管理矿长、矿长认可后，考核时予以调整。根据各成本项目的考核周期，实行月度考核、月度兑现的方式。

（2）预算管理办公室根据考核结果提出奖罚意见，报矿长批准后将奖罚结果通知到各单位，由单位自主分配奖金或落实罚款，并将分配明细报企管科，由企管科汇总后交劳资科在工资结算中兑现。

三、总结

全面预算在富山煤业得到很好的推广并取得良好的实施效果，从推广实施过程中，可以看出要使全面预算在企业管理中起到很好的作用，需要做好以下几点：⑴设置完善的全面预算组织机构；⑵构建完善的全面预算管理流程；⑶建立完善的预算考核体系，并及时兑现奖罚结果；㈣根据企业特点选择预算管理模式。