制糖企业集团全面预算管理

主要介绍制糖企业集团全面预算管理的理念与内涵、编制原则、目标、组成部分、各部门在全面预算管理中的职责、各级单位的全面预算编制以及运行中存在的问题，并提出应对措施。制糖企业集团通过实行全面预算管理，可降本增效，实现企业的高质量、可持续发展。

【关键词】制糖；企业集团；全面预算；管理

1前言

近年来，世界食糖连年增产，印度、巴西、泰国等主要产糖国大量出口，国际糖业市场持续供过于求。随着我国制糖行业竞争日趋激烈，糖业企业的生存发展压力越来越大。为了降成本、增效益，更好地发展，2018年11月，南宁糖业股份有限公司开始启动全面预算管理工作，下属各糖厂（子公司）迅速响应，全面动员，坚决贯彻实施，全面预算管理工作全面铺开。制糖企业集团全面预算管理作为一个系统管理，是将制糖企业集团的战略目标分解落实，包括全额、全员、全过程，对集团公司（糖厂）所有资源、所有活动进行规划、整合、分配、合理利用，以实现节能降耗、降本增效，实现糖企（部门）的目标（指标），实现企业的良性发展。通过2019年全面预算管理的运行，逐步在计划开支、资源配置、成本控制、降本增效、扭亏增盈等方面发挥作用，南宁糖业的生产经营发展取得了良好效果。

2全面预算管理的理念与内涵

全面预算管理工作的理念：充分利用有限的资源（资金、人力、物力），细致筹划预算，科学规划安排，最大限度地挖掘潜力，安全生产，高效经营，节能降耗，增收节支，创造最佳效益。全面预算的目的是营造预则立、做事先做预算的氛围，使预算观念深入人心，使预算执行变成潜意识，变成工作习惯，日常工作围绕预算来开展，全体员工都参与到生产过程的成本控制、效益提升中来。全面预算管理内涵包括四个部分：

（1）指标预算：各种生产经营指标的预算及实现预算所需行动计划；

（2）投入（资金、人力、各种资源）预算：结合企业的资金能力，量入为出，追求效益最大化，以及执行预算所需要采取的有效行动；

（3）产出（效益）预算：投入的资金取得的效果（效益）；

（4）定期对预算执行、完成情况进行分析对比，纠偏扬长，总结提高，实现企业的目标。

3全面预算编制原则

全面预算编制遵循自上而下、自下而上、几上几下的原则。预算要量入为出，编制预算要以少花钱多办事、厉行节约、降本增效为出发点。花钱必问效，无效要问责。通过预算明确员工薪资来自企业效益，企业盈利员工才有保障，收入才有来源，员工收入与企业利益息息相关。凡开支，必预算；无预算，不开支；先预算，后开支。无法避免的预算外开支，经专项审批后方可开支，计入该部门的次年预算内。制糖企业的生产决定于原料甘蔗量的多少，因此农务部门是全面预算管理工作的先行部门，生产部门、各职能部门按照农务部门提供上级核定后给出的原料蔗量及核定的费用定额做出本车间、本部门的生产工作预算。

4全面预算管理工作的具体目标

年度预算作为年度生产经营方针目标的具体指标，本年度工作围绕年度预算来开展。各级具体目标如下：

（1）集团公司目标：战略发展及年度方针目标；

（2）厂级目标：年度生产经营目标；

（3）部门目标：年度生产经营（工作）目标；

（4）个人目标：年度岗位工作目标。

5全面预算的组成部分

集团公司预算由集团公司预算、下属糖厂（子公司）预算组成。糖厂（子公司）级预算由厂内各车间、部门预算组成。各车间、各部门是一个预算编制、责任主体，负责本车间、本部门的预算编制、执行、分析、总结。

6各部门在全面预算管理中的职责

财务部门在全面预算管理工作中主导编制、汇总、协调。政工、企管、内审部门在全面预算管理工作中主导监督、考核、评价。

7各级单位的全面预算编制

7.1集团公司预算编制

开展制糖企业外部、内部环境分析，从政策、经济、技术、环保、市场、机遇、挑战、条件、优势、劣势等方面进行分析，结合集团公司中长期发展规划并把未来一年的生产经营工作进行规划，确定预算目标。依据年度生产经营目标，对各项工作进行分解分工，确定主要经济指标、定额，下达给各下属糖厂落实执行。

7.2厂级预算编制

（1）开展企业外部、内部环境分析，可从政策、经济、技术、环保、市场、机遇、挑战、条件、优势、劣势等方面进行分析，并把未来一年的工作进行规划，确定预算目标，借助经验数据、日常的积累，加上前瞻预见性，对所具备的资源人财物要量入为出，科学安排。

（2）依据年度生产经营目标，对各项工作进行分解分工，广泛收集整理历史数据、经验，充分研究讨论，获取各方面意见，按照上级下达的预算定额，将预算资金细分到各项工作、各个开支项目下，结合量入为出、降本增效的原则，编制开支项目及计划、预计取得的指标、成果。

7.3部门预算编制

7.3.1农务预算主要内容包括：甘蔗量、蔗糖份、种植面积、良种率、各项费用支出等，农务费用预算包括甘蔗款、运费、甘蔗发展综合费用。原则：通过编制、执行预算进一步明晰原料甘蔗发展规划、目标、策略、投资重点、实施措施、取得的效果、存在的不足等，用预算指导工作，开展订单农业作业，指导甘蔗种植生产；日常工作围绕预算来开展。

7.3.2生产预算主要内容包括：各项生产（安全）指标、各种物耗及费用支出。原则：用预算指导工作，各生产车间根据经上级部门审核后的农务部门预算的甘蔗量及公司（厂部）下达的可用资金额度、生产计划来做本车间的预算方案，并随预算观念意识的强化逐步将预算分解到工段、班组、个人。要制定详细的全面预算方案，定出有效措施及指标，以预算促生产、控成本。要精打细算，用好检修费用，技改项目要进行严格论证，量入为出，确保技改效果。

7.3.3资金、利润预算主要内容包括：现金流量预算表（资金需求、来源预算）；整体经营情况预算（利润预算）；与会计（核算）报表相适配的相关预算资料。

7.3.4采购预算根据生产期经历时间、产品产量、所需原辅材料、日常消耗、检修、技改项目等，按照厉行节约、高性价比、合理库存等原则编制年度采购预算。

7.3.5工资总额预算主要内容包括：

（1）根据集团公司核定的工资总额，以工资、加班费、奖金、各种津贴等形式，按本单位实际结合与（绩效）指标挂钩等原则做工资分配预算。

（2）科学设置绩效挂钩方式，充分发挥薪酬分配的激励作用。

8制糖企业集团实施全面预算管理存在的问题及应对措施

通过实施全面预算管理，效果良好，各部门的预算意识、预算观念逐步提高，先预算后开支，无预算不开支、量入为出、降本增效等理念逐步被员工理解和接受，工作目标清晰，部门协作加强。生产检修费用等费用得到有效控制，下属糖厂（子公司）的各项费用也进一步得到强化控制。通过厂际间、公司与厂之间的沟通交流，通过全面预算管理工作实践，特别是部门预算的编制和实际对比分析，使管理人员和业务人员全面预算方面的知识、预算观念、业务水平有了明显提高。但还存在一些问题，需制定必要的应对措施：

8.1存在的问题

（1）预算系统的完善、全面预算管理理念的宣传上还需进一步加强。

（2）少数管理人员对预算的严肃性及目标分解认识不到位，先预算后开支，无预算不开支的意识还需加强；部分车间预算未分解到工段、班组。

（3）由于是预算的初始阶段，一些部门的预算员或目标分解人员，存在理解和认识上的偏差，预算的编制还比较粗放，有出现抛大预算和漏项情况；部门沟通、协作有待加强。

（4）对费用开支、超支的考核还需继续完善。

8.2应对措施

（1）把成熟的计划管理方法提升到全过程、全要素、全覆盖的全面预算管理的新高度，以预促立，抓预算，促生产，进一步提升生产经营效果，保持持续发展的良好势头。

（2）进一步加强全面预算管理意识、知识方法、重要意义等方面的宣传、培训，促进观念更新，提升预算业务人员工作水平，使全面预算、先预算后开支、无预算不开支、量入为出、开支问效、降本增效观念深入人心。

（3）完善预算数据统计、反馈办法，及时反馈预算进度、数据，促进部门协作，进一步强化算账意识、降本增效意识。细致算账，合理配置资源，科学安排支出，使预算编制做到不重不漏，合情合理，有效控制费用，提升生产效能，提高经济效益，实现“成本最优，效益最大”。

（4）加强考核，以扎实的基础为全面预算管理、降本扭亏、效益提升提供充足的动力。

9小结

当前，我国经济发展仍然面临内外部复杂多变的环境，糖业市场也充满各种不确定因素。为了企业更好地发展，制糖企业集团实行全面预算管理很有必要。制糖企业集团可通过实行全面预算管理促生产，以改革促发展，达到降本增效的目的。全面预算管理需要长期坚持，持续推进，以促进企业经营管理提高、进步、完善，更好地实现糖业二次创业和糖企的转型升级，实现高质量、可持续发展。