高校后勤企业全面预算管理研究

[摘 要]本文从高校后勤企业财务管理的现状出发，提出了企业全面预算管理在高校后勤企业管理中的作用，并结合高校后勤实际分析研究了高校后勤企业全面预算管理的策划、实施、监控与考核等相关问题。

[关键词]高校后勤；财务管理；全面预算管理

1999年11月，第一次全国高校后勤社会化改革工作会议在上海召开，正式拉开了全国高校后勤社会化改革的序幕。十几年来，大部分高校后勤都实现了企业化管理，但在财务管理方面，管理体制和管理模式多样，管理粗放、不规范，不能真实反映后勤企业的实际经营管理业绩。因此，笔者认为，在高校后勤企业中引入全面预算管理理念，综合协调和配置资源、客观评价改革成效，就显得十分重要和必要。

1 全面预算管理的发展历程

近几年来，随着信息技术的迅猛发展和各类企业管理软件的应用，特别是更多的企业为了提高核心竞争能力，按照集中管控的理念引入了ERP企业资源管理系统，把全面预算管理与信息化相结合，实现了企业的管理革命。

2 全面预算管理在高校后勤企业管理中的作用

2.1 有利于后勤企业发展战略的制定和规划的实施

企业全面预算管理具有“全面、全额、全员”的特征，是一项系统的管理方法，对高校后勤企业的要求较高，需要领导重视和全员参与。高校后勤企业全面预算管理是实现高校后勤企业战略目标的基本保证，高校后勤企业可以通过全面预算管理使企业发展战略实现“着陆”。

2.2 有利于控制后勤各部门的经济活动

高校后勤企业每年年初可以将经营指标层层分解到学生公寓、学生食堂、卫生绿化、水电供应等各部门，并通过下达预算指标来控制和约束各部门的行为，通过预算过程控制及时调整和纠正工作偏差，确保年度经济目标的实现。通过预算编制、执行、考评与激励等过程，高校后勤企业还可以实现内部责权利关系的优化，规范企业内部管理，从而防范和控制企业经营风险。特别是，高校后勤企业脱胎于高校、服务于高校和师生，高校后勤企业的教育属性不能变，因此，高校后勤企业更应该通过全面预算的调节和控制实现经济属性和教育属性兼顾的目标。

2.3 有利于后勤各部门之间的沟通和协调

全面预算管理需要企业全员参与，涉及后勤各个部门和各类岗位，预算的制定过程就是对工作流程的梳理、对费用列支渠道与额度的规划。因此，高校后勤企业可以通过实施全面预算管理，协调企业资源，使内部资源配置达到最优，并通过预算的控制、分析、调整，使后勤效益最大化。通过实施全面预算管理，还可以明确后勤企业各部门分工，减少各单位操作中的隔阂，防止部门之间出现不协调现象，提高后勤企业运作效率。

2.4 有利于对后勤业绩的评价、考核与激励

高校后勤企业业绩考核是企业战略目标得以落地的基本保障。通过全面预算管理，有利于后勤企业责任目标的分解，以预算为依据，按照预算单位的不同性质区分为投资决策中心、利润控制中心和成本分析中心，并对部门和员工进行考核和奖励，提高部门工作效率和员工工作积极性。

3 高校后勤企业全面预算管理的策划与原则

3.1 领导重视、全员参与

高校后勤企业全面预算管理是一项系统工程，不仅涉及企业的财务管理，还涉及后勤企业的每一个工作流程和每一个工作岗位。全面预算管理是典型的“一把手”工程，领导的参与和支持贯穿于全面预算管理的每一个环节；全面预算管理也是一种全员参与的管理方法，成功与否取决于预算过程各阶段所涉及人员的认同与协作。因此，领导重视、全员参与，充分重视人的因素，调动人的积极性就尤为重要。

3.2 战略明确、目标分解

高校后勤企业结合高校和企业自身的发展实际，制定切实可行的发展战略，是实施全面预算管理的先决条件。后勤企业只有明确了自身战略，清楚了自己的任务和行动计划，并把年度计划进行目标分解，落实到公寓、餐厅、物业管理、水电暖保障等相关部门，才可以根据目标分解情况在企业内部合理分配资源，协调各部门的发展需要，编制统一的企业预算。

3.3 组织健全、方法科学

企业全面预算管理机构一般由预算决策机构、预算日常组织机构、预算执行机构、预算监控机构和预算考评机构五部分构成。高校后勤企业可以根据自身特点和部门设置情况健全企业预算组织。高校后勤可以由董事会或总经理办公会等重大决策机构行使预算决策机构的职能，也可在企业内部单独设立预算管理委员会；预算日常组织机构的职责一般应由高校后勤企业财务部门行使；企业各个责任中心和责任部门都是预算执行机构；预算监控机构和预算考评机构的职责应由后勤企业内设的财务部门、审计部门、行政事务管理部门或人力资源管理部门来承担。

根据不同的预算编制分类方法，预算还分为增量预算和零基预算、弹性预算和固定预算、定期预算和滚动预算等，高校后勤企业应结合自身的管理水平选择适合的预算编制和管理方法。

4 高校后勤企业预算的编制与实施

高校后勤企业以服务高校师生为主业，收入主要来源于学校且相对固定，因此，高校后勤企业应坚持以收定支的原则，在做好收入预算的基础上重点做好费用支出预算，严格控制投资预算。在预算体系构成上，一般由业务预算（含公司委托费收入预算、公司自营收入预算、公司各单位经营成本预算、公司各单位管理费用预算）、投资预算（含公司各单位固定资产购置及折旧预算、公司各单位维修改造预算）、总预算（公司各单位分部门利润预算、公司年度利润预算、公司资产负债预算）和财务指标预算（公司各单位考核指标预算）四个部分组成。

高校后勤企业年度预算编制完成后，在实施过程中要做到预算的刚性与适应性相结合。既不能因为预算约束影响正常工作，也不能以工作为由不断追加和调整预算。当各单位的工作任务和工作量未发生实质性变更时，原则上预算不予调整；当业务范围或工作量发生重大变更时应及时调整预算，并对预算调整情况进行分析，区分影响因素，落实相应责任。

5 预算的监控与考核

高校后勤企业大多脱胎于高校，企业管理水平不高，往往只重结果不重过程，以事后控制为主，缺乏事中控制，没有建立事中预警机制，致使预算编制和执行“两张皮”，预算执行和目标考核“两张皮”，严重影响了预算管理的效果，挫伤了员工的工作积极性。因此，要想做好高校后勤企业的全面预算管理工作，就必须完善企业的内控制度，建立规范的事中预警机制，落实年终考核和奖惩办法。